Vừa qua, ngày 6/4/2016, Quốc hội đã ban hành Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/7/2016.
Mở rộng thêm quy định về việc doanh nghiệp, hợp tác xã không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cụ thể đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT
+ Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
+ Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
Bổ sung quy định trong hoàn thuế GTGT: Đối với số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên (quy định hiện đang áp dụng với số thuế GTGT là từ 200 triệu đồng trở lên).
Ngoài ra, còn quy định đối với trường hợp không được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án sang kỳ tiếp theo đối với trường hợp:
+ Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
+ Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ 1/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
Bổ sung quy định về giá bán ra để tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Đối với cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên kết thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm so với giá bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra theo quy định của Chính phủ.
Áp dụng biểu thuế TTĐB mới: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng từ 1/7/2016 có điều chỉnh sửa đổi mức thuế suất của các loại xe ô tô, trong đó quy định mức thuế suất chi tiết hơn cho nhóm xe dưới 9 chỗ ngồi theo từng loại dung tích xi lanh từ dưới 1.500 cm3 đến trên 6.000 cm3 (quy định hiện chỉ đang áp dụng với dung tích xi lanh từ dưới 2.000 cm3 đến trên 3.000cm3). Theo đó, mức thuế suất TTĐB thấp nhất là dòng xe dưới 1.500 cm3, áp dụng từ 1/7/2016 đến 31/12/2017 là 40% và từ 1/1/2018 là 35%; đối với xe dung tích xi lanh từ 3.000 cm3 trở lên chịu mức thuế suất cao từ 90% đến 130% và đặc biệt là đối với dòng xe có dung tích xi lanh trên 6.000 cm3 chịu mức thuế suất cao nhất là 150% (trong khi đó mức thuế TTĐB cao nhất hiện đang áp dụng là 60% cho loại xe có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3). Điều chỉnh giảm mức thuế suất cho xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ xuống còn 10%.
Bổ sung thêm trường hợp thuộc diện miễn thuế: Đối với hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
Bổ sung thêm quy định chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Việc nộp dần tiền nợ thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
Điều chỉnh mức tính tiền chậm nộp thuế giảm xuống chỉ còn 0,03%/ngày từ 1/7/2016: Cụ thể, người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền chậm nộp (quy định hiện đang áp dụng là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp). Đối với các khoản nợ tiền thuế phát sinh trước 1/7/2016 mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước, kể cả khoản tiền nợ thuế được truy thu qua kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền thì được chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định này từ ngày 1/7/2016.
Trên đây là tổng hợp lại một số điểm sửa đổi, bổ sung liên quan đến 3 luật thuế và quản lý thuế nhằm giúp các đơn vị nắm bắt rõ quy định sắp có hiệu lực áp dụng từ 1/7/2016.
Lan Anh
